第一步，判断退税企业类型

1、按照企业规模进行判断（双击可查看文章链接）

（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。

第二步，查询企业信用等级、并判断是否同时符合四个条件

1、2021年信用等级未公布：查看2020年信用等级

注意：如果2020年信用等级是A或B，但2021年可能因没业务，有可能降级，这个时候建议 提前关注。

2、2021年信用等级已公布：查看2021年信用等级

3、确认：《财政部税务总局公告2022年第14号》公告，第三条，四个条件是否同时具备？

第三步，判断可以享受的退还项目：“存量留抵” 还是 “增量留抵”？（核心点）

1、换个角度理解“存量留抵与增量留抵”

将当期期末留抵税额做拆分：当期期末留抵税额=存量留抵税额+增量留抵税额

A、当期期末留抵税额：直接查看已完成纳税申报当期的“增值税申报表的主表第20行”

B、计算增量留抵=当期期末留抵税额—2019年3月的留抵税额

如果≤0，就暂不享受“增量留抵”退还

如果＞0，就可享受“增量留抵”退还

C、计算存量留抵=“当期期末留抵税额与2019年3月的留抵税额” 孰小？按照孰小的金额确认“存量留抵”

2、特别提示：

a、先完成纳税申报，才能确认当期的期末留抵税额；

b、此处的判断一定要准确，不要迷糊，“增量留抵”和“存量留抵”是可以同时享受；

c、获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为0，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3、小微企业应关注的政策：《财政部税务总局公告2022年第14号》公告，第一条：

一、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

（一）符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2022年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。

（二）符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

本条政策的通俗理解：

A、小微企业2022年12月31日前可以申请增量留抵退税；

B、小微企业也可以享受一次性存量留抵税额退税；

C、提醒我们注意三个时间的特别提示；

4、小微企业可以同时申请增量留抵和存量留抵，参考：《财政部税务总局公告2022年第14号》公告，第十一条：

十一、纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2022年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。

纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。同时符合本公告第一条和第二条相关留抵退税政策的纳税人，可任意选择申请适用上述留抵退税政策。

第四步，如果以上判断都很明白、清晰，那么就按照流程一步步提交申请，可以参考文章：《小微企业增值税留抵退税申请操作流程学习总结》；在最后提交之前，检查数据的勾稽关系，没问题直接提交即可；

第五步，做好自我判断：

根据《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）第五条：对符合条件、低风险的纳税人，税务机关进一步优化留抵退税办理流程，提升留抵退税服务水平，简化退税审核程序，帮助纳税人快捷获取留抵退税。

其他提示：

1、以上流程总结仅限于小微企业，特定行业（制造业等行业）、一般企业的操作，政策依据存在一定的差异，注意分辨；

2、小微企业允许退还的比例（直接按照系统预填数据检查即可）计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

3、 申请表中，资产总额和营业收入的填写：

资产总额=按照上一会计年度年末值，

营业收入=按照上一会计年度增值税销售额

【不满一个会计年度的， 增值税销售额（年）=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月数×12】

增值税销售额=纳税申报销售额+稽查查补销售额+纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定】

4、部分行业的小微企业需要谨慎：出口货物适用免退税、即征即退、先征后返、跨境应税行为（如：国际货运代理）；

5、免责声明：以上总结仅供公司内部交流使用，不代表任何观点。